文章目录

一、数字经济价值模式及其对国际税收规则的挑战

(一)数字经济价值模式及其价值形成原则的提出

    1. 数字经济价值模式

        第一,数据参与价值形成。

        第二,无形资产参与价值形成。

        第三,用户参与价值形成。

        第四,市场辖区网络连通性支持附加价值实现。

    2. 数字经济下价值形成原则的提出

(二)数字经济价值模式对国际税收规则的挑战

    1. 数字经济对联结度规则的挑战

    2. 数字经济对利润分配规则的挑战

        第一,收入定性规则无法准确区分收入的性质。

        第二,现行国际税收规则主要采用独立交易原则划分常设机构的利润。

二、数字经济国际税收“第一支柱”方案的完善

(一)金额A规则

(二)金额B规则

(三)税收确定性

三、数字经济国际税收“第一支柱”方案对我国的影响分析

(一)“第一支柱”方案对我国参与国际税收秩序的影响

(二)“第一支柱”方案对我国企业所得税规则的影响

(三)“第一支柱”方案对我国税收征管能力的挑战

四、我国的应对举措

(一)加强国际交流合作,把握国际话语权

(二)完善我国企业所得税制度

(三)提高我国数字化税收治理能力

    第一,打造专业团队,提升综合业务能力。

    第二,搭建数据共享平台,实现大数据监管。

    第三,为数字经济企业提供税收指导,降低税收遵从成本。

文章摘要:数字经济发展催生了新的商业模式,还改变了传统的价值形成过程,使数据、无形资产和用户参与到价值实现中。同时,数字经济的快速发展对跨境所得税规则带来了新的挑战。因此,OECD“第一支柱”方案几经完善,确定了新修订的联结度规则和利润分配规则。文章通过分析数字经济对国际税收规则的挑战,深入研究了OECD“第一支柱”方案及其影响,进而提出了我国应对数字经济国际税收变化的三个对策建议:加强国际税收交流与合作,完善企业所得税制度,提高数字化税收治理能力。

文章关键词:

论文作者:黄丙志 朱雷檬 

作者单位:上海海关学院海关与公共管理学院 

论文DOI:10.14114/j.cnki.itrade.2022.04.006

论文分类号:F811.4;F49