新华社华盛顿7月15日电。热点问答：全球税制改革对跨国公司有何影响

新华社记者 高攀旭元雄茂陵

二十国集团（G20）财长和央行行长会议近日在意大利威尼斯闭幕。会议就更稳定、更公平的国际税收框架达成了历史性协议。多位国际税法专家在接受新华社采访时表示，此次改革将重塑现行已运行近一百年的国际税收规则，可能对跨国公司的全球布局和投资运作产生影响。

全球税改的内容是什么？

为应对全球经济数字化发展和跨国公司利润转移避税带来的国际税收政策挑战，全球税收改革呼声不断。经过多年的研究和谈判，经济合作与发展组织（OECD）推出了两个支柱的包容性框架，重新分配跨国公司利润的征税权，并建立了全球有效最低税率。

经合组织7月1日发布公告称，其协调谈判的两大支柱国际税收改革框架已得到130个国家和司法管辖区的支持。由此可见，税改所涉及的经济体量占全球经济的90%以上。 OECD 计划在今年 10 月完成税制改革框架的剩余技术工作，并在 2023 年实施该计划。

经合组织预测，通过两大支柱国际税制改革框架，每年超过1000亿美元的利润的征税权将转移到市场管辖区；如果将全球最低企业税率定为不低于 15%，全球每年将新增约 1500 亿美元的税收。

跨国公司利润的征税权如何分配

全球税收改革框架的第一支柱是将大型跨国公司全球利润的部分税收权力重新分配给市场管辖区。税。

美国税收基金会全球项目副总裁丹尼尔·邦恩告诉新华社，现行的国际税收规则通常要求跨国公司在拥有实体运营、资产和员工的地方缴纳企业所得税。改革后的新规则要求一些大型跨国公司在其客户所在的司法管辖区缴纳企业所得税，即使该公司在这些司法管辖区不拥有实体业务、资产或员工。

例如，假设一家美国跨国公司在法国设有分公司，其产品和服务销往美国、法国、德国等几十个国家。根据现行国际税收规则，该公司将根据其在美国和法国的盈利情况分别向美国和法国缴纳企业所得税。但是，其他国家，例如公司的销售市场德国，无权对公司的利润征税。

在第一条规则生效后，公司将需要根据客户群的相对规模等因素，将公司的部分全球利润征税权按一定比例分配给德国等数十个销售市场。美国和法国需要放弃对公司部分利润征税的权利。为了避免多重征税，各国需要就第一支柱规则达成一项国际税收协定，并获得其立法机关的批准。

世界上最低的公司税率是如何运作的

第二支柱设定全球最低企业税率，确保大型跨国公司缴纳的税率不低于各税区的最低税率，从而遏制各税区竞相降低税率以降低税率的“降底”现象。吸引跨国公司投资。竞争”。

美国企业研究所高级研究员凯尔波梅罗告诉新华社，第二支柱将设定跨国公司海外利润的最低税率。例如，一家德国跨国公司在其本国的经营仍按现行德国企业所得税税率纳税，但如果在境外经营管辖区缴纳的税款的实际税率低于15%，德国将征收对跨国公司海外利润的补充 征税的最低税率为 15%。

全球最低企业税率规则实施后，跨国公司将利润转移到低税区或“避税天堂”的动机将显着降低。值得注意的是，当越来越多的国家采用最低企业税率规则时，这将提高全球跨国公司的整体税率。

全球税改对跨境投资有何影响

支柱1旨在重新分配跨国公司的部分利润征税权，这将增加部分跨国公司的海外合规成本，但不会增加税收负担。英国牛津大学税务研究教授迈克尔德弗罗告诉新华社，他估计财富世界500强中的78家公司将受到支柱一规则的影响，其中包括37家美国和欧洲公司。

第一支柱主要是解决持续数年的美欧数字服务税纠纷。近年来，法国等欧洲国家积极推动对谷歌、亚马逊、苹果等大型科技公司在本国的运营征收数字税，遭到美国的强烈反对。如果第一支柱成功实施，欧洲国家同意放弃单边数字税。

波梅罗告诉记者，那些在海外业务量大、知识产权密集的跨国公司，通常会在低税区设立子公司和其他关联公司来避税，比如科技和医药跨国公司，所以企业最低税率规则实施后，可能对此类企业产生影响。

彼得森国际经济研究所高级研究员加里·霍夫鲍尔告诉新华社记者，世界最低企业税率的确立剥夺了一些国家利用低税率吸引跨国公司投资的政策空间，尤其是那些已经没有其他吸引手段。外资经济体是不公平的，多边开发银行等国际金融机构应考虑帮助这些经济体。