国际税收概述_2019年《税法二》高频考点

备考税务师的考生朋友们，生活中总是会有各种各样的压力，有压力才会更有动力。没有压力就会轻飘飘的，没有作为;选择压力，坚持向前冲，才能成就自己，实现人生价值。

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概述

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本知识点属于《税法二》第三章-国际税收

【知识点】概述

概述

一、国际税收的概念

1.国际税收是指对在两个或两个以上国家之间开展跨境交易行为征税的一系列税收法律规范的总称。

2.国际重复征税、国际双重不征税、国际避税与反避税、国际税收合作是常见的国际税收问题和税收现象。

3.国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。

4.国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。

国家间的税收分配关系是对同一课税对象由谁征税、征多少税的税收权益划分问题。

国家间税收分配是国际税收协调的结果。

二、国际税收原则

国际税收规则需要解决对跨境交易的收入按什么标准征税，国家间如何分配征税权的问题。

国际税收原则	内容
单一课税原则	跨境交易产生的收入只应该被课征一道税和至少应该被课征一道税
受益原则	纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准国际税收规则将跨境交易中的积极所得(主要通过生产经营活动取得的收入)的征税权主要给予来源国，将消极所得(主要通过投资活动取得的收入)的征税权主要给予居住国跨境交易中，个人主要获得的是投资所得，企业主要获得的是生产经营所得，按照受益原则，居住国更关心对个人的征税权，将对个人的征税权分配给居住国比较合理，应将对企业的征税权分配给来源国
按照单一原则和受益原则，所有跨境交易的所得，至少应按照来源国的税率征税，且不应超过居住国的税率单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例
国际税收中性原则	从来源国的角度看，就是资本输入中性:资本输入中性要求位于同一国家内的本国投资者和外国投资者在相同税前所得情况下适用相同的税率
从居住国的角度看，就是资本输出中性:资本输出中性要求税法既不鼓励也不阻碍资本的输出，使国内投资者和海外投资者的相同税前所得适用相同的税率

三、国际税法原则

国际税法原则	含义
优先征税原则	在国际税收关系中，确定将某项课税客体划归来源国，由来源国优先行使征税权的一项原则
独占征税原则	在签订国际税收协定时，将某项税收客体排他性地划归某一国，由该国单独行使征税权力的一项原则
税收分享原则	在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则
无差异原则	在外国纳税人和本国纳税人实行平等对待，使两者在征收范围、税率和税收负担方面保持基本一致

四、税收管辖权

(一)税收管辖权的概念和分类

概念

税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征何种税、征多少税及如何征税等方面

分类

地域管辖权(又称收入来源地管辖权)

居民管辖权(大多数国家采用)

公民管辖权(又称国籍税收管辖权，公民包括个人、团体、企业、公司)

(二)约束税收管辖权的国际惯例

1.约束居民管辖权的国际惯例