文章目录

一 引言

二 制度背景、理论分析与研究假说

(一)CRS的制度背景

(二)理论分析与研究假说

三 研究设计与数据说明

(一)计量模型设定

(二)数据处理与说明

四 回归结果

(一)CRS与税收遵从水平

(二)平行趋势检验及动态效应

(三)CRS与投资企业数量

(四)CRS的投资转移效应分析

五 稳健性检验

(一)采用不同国家(地区)CRS的执行时间

(二)排除BEPS行动计划的影响

(三)加入新的控制变量

(四)排除投资地经济因素的影响

(五)其他稳健性检验

六 结论与政策启示

文章摘要:本文构建双重差分模型考察共同申报准则（CRS）对中国跨国企业税收遵从行为的影响。研究发现，CRS的实施有效提高了中国跨国企业的税收遵从水平，使跨国企业实际有效税率提高约12.8%，该效果对避税地的影响显著高于非避税地。进一步研究表明，CRS的实施对投资产生了内部转移效应（转移至签订CRS国家中金融保密性较高的国家或地区）和外部转移效应（转移至未签订CRS的国家或地区），这两种效应主要是CRS的实施使得各国实际税负水平发生相对变化后形成的国际税收竞争新格局所致。本文为国际税收征管合作提出了新的认识视角。

文章关键词:

论文DOI:10.19985/j.cnki.cassjwe.2022.04.002

论文分类号:F811.4;F276.7;F125