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一、英国数字服务税制度背景

二、英国数字服务税规则分析

（一）英国数字服务税政策

    1. 征税范围与计税依据。

    2. 纳税主体。

    3. 税率与安全港。

    4. 征收管理。

（二）英国数字服务税的特征

    1. 征收单边性。

    2. 短期过渡性。

    3. 义务针对性。

    4. 联结度改革。

（三）英国数字服务税功能与现代税收原则

    1. 财政原则。

    2. 经济原则。

    3. 公平原则。

三、英国数字服务税制度困境

（一）英国用户参与创造的价值难以确认

（二）英国数字服务税与现行国际税收规则冲突

    1. 国际税收协定常设机构原则。

    2. 重复征税问题。

    3. WTO非歧视原则。

（三）单边数字服务税的潜在弊端

四、英国数字服务税对中国的启示

（一）审慎借鉴英国数字服务税经验

（二）积极参与制定国际数字税收规则

（三）完善国内税收征管规则

（四）提前筹划应对国际数字税收冲击

文章摘要:数字经济发展给国际税收利益分配格局和国际税收制度带来前所未有的挑战,在国际性和区域性数字税征收协议无法达成的情况下,英国率先开始实行数字服务税。英国数字服务税采取"用户参与"作为联结度,适用双起征点和安全港规则,具有征收单边性、短期过渡性和义务针对性等特点,在发挥财政、经济及公平等功能的同时,也面临国际税收规则滞后和税收利益竞争导致的困境。中国应审慎借鉴英国数字服务税经验,积极参与国际数字税收规则制定,完善国内税收征管体系,号召企业提前筹划应对国际数字税收冲击。

文章关键词:

论文分类号:F815.61;F49.61