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一、准BEPS框架下应对数字经济的国际税收规则挑战

（一）BEPS行动计划的提出

（二）跨境数字经济对国际税收规则的挑战

二、BEPS 1.0框架下应对数字经济的国际反避税规则治理

（一）BEPS第1项行动计划初期成果：应对数字经济的税收挑战

    1. BEPS第1项行动计划的初期成果。

    2. BEPS第1项行动计划初期成果留下的深化研究难题。

（二）BEPS第1项行动计划的中期成果：数字化带来的税收挑战

    1.“数字经济”国际税收治理向“经济数字化”国际税收治理的思维转变。

    2. 取得的初步共识。

    3. 应对BEPS第1项行动计划初期成果留下的深化研究难题的潜在措施。

三、BEPS 2.0框架下超越经济数字化的国际税收规则变革

（一）O E C D数字化税收政策说明框架下“双支柱”的提出

（二）制定“双支柱”全球共识方案的工作计划

    1. 明确“双支柱”的研究重点。

    2. 分别制定“双支柱”提案和解决方案。

（三）“双支柱”蓝图报告的突破性进展

    1. 支柱1蓝图报告重新划分各税收管辖区之间跨境数字企业的全球剩余利润征税权。

    2. 支柱2蓝图报告制定了全球最低企业所得税税率规则。

    3.“双支柱”蓝图报告引发国际税收规则的重大变化。

    4.“双支柱”蓝图报告尚未就任何一个支柱达成共识。

（四）“双支柱”G7共识达成的历史性突破

    1.“双支柱”蓝图报告终获七国集团（G7）背书。

    2.“双支柱”G7共识的意义。

    3. G7共识的主要内容。

    4. G7共识的前景。

四、中国的应对策略考量

（一）参与“双支柱”国际税收规则持续改革工作策略

    1. 不主动介入支柱1的国际税收规则持续改革工作。

    2. 积极参与支柱2的国际税收规则持续改革工作。

（二）国内税法策略分类对接“双支柱”国际税收新规则

（三）密切跟踪调整对接“双支柱”国际税收新规则的国内跨境所得税政策

（四）策略安排国内对外开放所得税优惠政策

（五）强化与已实施单边数字税的中国数字化企业“走出去”重点目标国的税收协调

文章摘要:准BEPS框架下,应对数字经济挑战的国际税收规则研究提出了研究问题的方向,但仅限于讨论数字经济领域的跨国企业。BEPS 1.0框架下,2014～2015年OECD发布的BEPS 15项行动计划报告中仅第1项行动计划报告没有达成最终研究成果,且仍限于讨论数字经济领域的跨国企业;2018年就应对经济数字化的国际税收规则研究取得的中期研究成果,讨论的适用领域扩大到经济数字化领域的跨国企业。BEPS 2.0框架下,BEPS第1项行动计划研究取得突破性的"双支柱"研究成果,其中的支柱2研究成果超越了经济数字化范畴,适用于所有跨境企业,并历史性地获得七国集团（G7）的背书,可望迎来运行百年的国际税收规则的历史性变局。我国进入了高水平对外开放的新阶段,既是国际社会的重要引资国,也是国际社会的重要投资国,更是经济数字化的发展中大国,理当高度重视"双支柱"国际税收新规则的应对工作。

文章关键词:

论文DOI:10.19376/j.cnki.cn11-1011/f.2021.08.013

论文分类号:F811.4;F49