文章目录

1 引言

2 高新技术企业研发费用归集的重要性

2.1 研发费用影响企业进行高新技术企业认定及后续管理

2.2 研发费用影响企业计算研发费用加计扣除

2.3 研发费用影响企业享受小微企业普惠性税收减免优惠

2.4 研发费用影响企业取得政府补助

3 高新技术企业研发费用归集存在的问题

3.1 归集的研发费用过大

    3.1.1 会计科目设置合规但不合理

    3.1.2 各归集口径的研发费用均偏多

3.2 高新技术企业认定时研发费用占比计算错误

    3.2.1 研究开发费用占比计算有误

    3.2.2 境内研究开发费用占比计算有误

    3.2.3 其他费用占比计算有误

3.3 企业所得税税前加计扣除忽略细节

    3.3.1 加计扣除基数偏大

    3.3.2 加计扣除基数偏小

4 高新技术企业研发费用归集的完善对策

4.1 准确归集高企认定的研发费用并计算各项指标

    4.1.1 准确归集高企认定的研发费用

    4.1.2 准确归集高企认定研发费用的各项指标

4.2 准确归集加计扣除的研发费用

    4.2.1 准确归集加计扣除的人员人工费

    4.2.2 准确归集加计扣除的直接投入费用

    4.2.3 准确归集加计扣除的折旧费用

    4.2.4 准确归集加计扣除的其他相关费用

    4.2.5 准确归集加计扣除的委托研发费用

5 结语

文章摘要:企业财务人员需要依据《加强研发费用财务管理的若干意见》进行会计核算并归集研发费用,申请高新技术企业认定的国家重点支持的高新技术领域内的企业需要依据《高新技术企业认定管理办法》归集研发费用,享受企业所得税税前加计扣除优惠的企业需要依据《研发费用税前加计扣除归集范围》归集研发费用。实务中存在不能准确归集不同口径下的研发费用的问题,进而影响企业申请高新技术企业认定和享受企业所得税优惠政策。论文提出准确归集高企认定和加计扣除研发费用的针对性对策,进而准确计算研发费用指标和加计扣除基数。

文章关键词:

论文分类号:F275;F276.44;F273.1