文章目录

一、数字经济：征税权划分与调整

（一）从BEPS 1.0到BEPS 2.0

（二）双支柱方案：从征税权划分原则到全球税收协调

（三）跨境税收：所得来源地与价值创造地

（四）国际税收的多边化趋势与创新

二、价值创造：从GDP谈起

（一）生产界限

（二）库兹涅茨和凯恩斯

（三）对GDP的批评

三、数据的价值

（一）数字经济的价值链

（二）数据要素

（三）数据权属与收益

四、财富分配：税收模式的演化趋势

（一）数据要素创造的财富应回馈公众

（二）挪威石油基金的启示和全球共享性税收的设想

（三）对财富存量征税

五、结语

文章摘要:数字经济税收挑战的焦点是基于利润归属的征税权划分难题,从2013年延续至今的国际税改,虽已形成利润应在经济活动发生地和价值创造地征税的共识,但并没有建立可以支持国际税收规则适应全球商业环境变迁的基础理论体系。本文从税收角度认识数字经济、价值创造和财富分配这三个相互关联的命题,包括所得来源地与价值创造地、生产界限和对GDP的批评、数字经济的价值链和数据的权属与收益。本文认为,数据生产要素创造的财富应回馈社会公众,由G20和OECD领导的BEPS包容性框架下应对数字经济税收挑战的全球解决方案谈判走在了前面,为数字经济财富分配进行了探索和尝试,并且在这一进程中,国际税收治理正在由基于双边的协商模式转向基于多边的具有强制约束力的多边模式。

文章关键词:

论文DOI:10.19376/j.cnki.cn10-1142/f.2021.09.001

论文分类号:F49;F811.4