文章目录

一、反避税调查中证据的作用、特点及类型

（一）为什么要进行调查取证

（二）反避税调查取证的特点

    1. 注重功能风险分析。

    2. 注重外部环境影响。

    3. 注重甄别证据真实性。

（三）反避税调查中的证据种类

    1. 书证。

    2. 视听资料。

    3. 电子数据。

    4. 询问笔录或现场访谈记录。

二、反避税调查取证的一般内容和具体内容

（一）调查取证一般内容

    1. 了解关联交易背后的事实和背景条件。

    2. 了解与企业功能、风险和资产有关的事实：

    3. 建议针对目标公司收集的信息。

（二）调查取证的部分具体内容

    1. 调查行业时需重点收集的信息及可行的取证途径。

    2. 调查特许权使用费时需要收集的重要信息。

    3. 调查关联劳务时需要收集的重点信息。

    4. 判定实际受益人时需调查获取的证据有。

三、反避税调查取证的难点

（一）案件调查周期长、难度大

（二）信息来源渠道少、掌握难

(三)税务人员业务素质和证据意识等有待提升

四、规范执法并强化证据意识的合理建议

（一）完善国内反避税法律法规

（二）提高税务检查人员的证据意识和业务素质

（三）注意保证反避税调查证据的有效性

    1. 书证原件是证据收集的首选。

    2.

    3. 如收集外文书证或者外文视听资料的，应当附送中文译本。

    4. 如收集境外相关资料的，应当注明来源。

    5. 收集到的其他类型证据可依法转换为书证并予以证据固定。

文章摘要:<正>近年来,随着G20发起并由OECD组织牵头的税基侵蚀和利润转移行动计划在全球包括部分发展中国家的陆续落地,各主权政府间国际税收合作领域不断扩大,反避税联合打击力度不断加强,反避税调查调整工作已成为每一个主权国家国际税收部门的重要工作内容。与此同时,跨国企业集团、境内关联企业集团(含走出去企业)避税安排形式也呈现多样性、隐蔽性、复杂性等新特点,增加了税务机关执法判断的不确定性和调查取证的难度。

文章关键词:反避税工作,关联方,特许权使用费,税务机关,税务人员,特别纳税调整,

论文作者:候江玲 

作者单位:国家税务总局税务干部学院 

论文DOI: 10.16292/j.cnki.issn1009-6345.2021.08.024

论文分类号: F812.42

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